Silniční daň: kdo ji dnes platí a kdy podat přiznání

Silniční daň dnes platí jen provozovatel nákladního vozidla kategorie N2 nebo N3 a přípojného vozidla kategorie O3 nebo O4, které je zapsané v českém registru silničních vozidel. Osobní auta a dodávky do 3,5 tuny jí od roku 2022 nepodléhají, zálohy ani registrace k dani už neexistují. Přiznání se podává jednou ročně, jen elektronicky, nejpozději do 31. ledna následujícího roku. Pravidla stanoví zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční.

Co se změnilo a proč starší články mýlí

Daň pro nákladní dopravu, ne pro běžné řidiče

Silniční daň je přímá daň za registrovaná nákladní vozidla a jejich přívěsy. Výnos jde do státního rozpočtu (§ 14 zákona) a zdaňovacím obdobím je kalendářní rok (§ 13). Kdo jezdí osobním autem, i služebně nebo v rámci živnosti, se jí zabývat nemusí. Finanční správa v odpovědích na dotazy k roku 2025 uvádí, že osobní automobily už předmětem daně nejsou.

Velká změna od roku 2022

Zásadní přestavbu přinesla novela provedená zákonem č. 142/2022 Sb. Podle jejích přechodných ustanovení se nové znění použilo už za celé zdaňovací období 2022. Předmět daně se zúžil na čtyři kategorie těžkých vozidel, zmizela podmínka používání k podnikání, zrušily se zálohy i povinná registrace k dani. Registrace zanikla ze zákona k 1. lednu 2022 a úřad o jejím zrušení nevydával žádné rozhodnutí.

Proč internet pořád píše o osobních autech

Do roku 2021 dani podléhala silniční motorová vozidla registrovaná v ČR a používaná k podnikání, tedy i osobní auta živnostníků a firem. Poplatníkem byl i zaměstnavatel vyplácející cestovní náhrady za soukromé auto zaměstnance. Platily se zálohy a sazba se snižovala podle stáří vozu. Mnoho textů z té doby na webu zůstalo bez aktualizace, a proto pravidla starého režimu vypadají jako platná.

Menší úpravy od roku 2025

Zákon č. 218/2025 Sb. doplnil nižší výši daně pro vozidla se vzduchovým závěsem hnací nápravy, a to zpětně už za zdaňovací období 2025. Od zdaňovacího období 2026 upravil částky u ostatních vozidel tak, aby byly dělitelné dvanácti, a zrušil slevu za kombinovanou dopravu s využitím vodní cesty. Tyto změny shrnuje informace Finanční správy k novele zákona o dani silniční.

Která vozidla jsou předmětem daně

Čtyři kategorie podle evropského schvalování

Zdanitelným vozidlem je podle § 2 odst. 2 vozidlo kategorie N2 nebo N3 a jeho přípojné vozidlo kategorie O3 nebo O4 registrované v ČR. N2 jsou nákladní vozidla nad 3,5 tuny do 12 tun, N3 nad 12 tun, O3 přípojná vozidla nad 3,5 tuny do 10 tun a O4 nad 10 tun. Výjimky podle § 2 odst. 3 shrnuje tabulka níže.

Přehled: co je a co není předmětem daně

Rozhoduje registr, ne skutečný stav

Kategorii, druh karoserie i hmotnost berete z registru silničních vozidel. Podle § 5 odst. 2 se výše daně určí podle údajů platných na začátku zdaňovacího období, a to i tehdy, když neodpovídají skutečnosti. Finanční správa doporučuje údaje ověřit podle VIN ve veřejné aplikaci dat o vozidlech. Pokud v registru chybí druh karoserie, má se vycházet z údaje o druhu vozidla. Chybný zápis se vyplatí opravit v registru, ne jen v přiznání.

Kdo je poplatník

Provozovatel zapsaný v registru

Poplatníkem je podle § 4 odst. 1 písm. a) ten, kdo je jako provozovatel zdanitelného vozidla zapsán v registru silničních vozidel. Vlastnictví samo o sobě nerozhoduje. U nákladního auta na finanční leasing proto bývá poplatníkem nájemce zapsaný jako provozovatel, zatímco leasingová společnost figuruje jako vlastník. Jak rozdělení vlastníka a provozovatele funguje ve smlouvách, rozebírá článek o tom, zda zvolit leasing, nebo úvěr na auto.

Podnikání už není podmínkou

Starý režim vázal daň na použití vozidla k podnikání. Platný zákon nic takového nepožaduje. Stačí, že vozidlo patří do jedné ze čtyř kategorií a je registrované v ČR. Daň tedy platí i soukromá osoba zapsaná jako provozovatel registrovaného nákladního vozu nad 12 tun, přestože s ním nepodniká. Jediné místo, kde zákon podnikání zmiňuje, je osvobození vozidel státních hmotných rezerv, pokud se k podnikání nepoužívají.

Zemřelý nebo zaniklý provozovatel

Když zapsaný provozovatel zemře, zanikne nebo je zrušen, stává se poplatníkem ten, kdo vozidlo fakticky užívá (§ 4 odst. 1 písm. b). Typicky jde o dědice nebo nástupnickou firmu, která s vozem dál jezdí, než se provede přepis. Pro přechod daňové povinnosti při úmrtí nebo zrušení právnické osoby a pro insolvenci odkazuje Finanční správa na § 239 až 245 daňového řádu.

Další poplatníci a společná odpovědnost

Poplatníkem je také uživatel vozidla státních hmotných rezerv a organizační složka nebo stálá provozovna zahraniční osoby (§ 4 odst. 2 a 4). Má-li vozidlo víc poplatníků, platí daň společně a nerozdílně (§ 4 odst. 3). Zaměstnavatel, který proplácí cestovní náhrady za auto zaměstnance, dnes poplatníkem není.

Jak se určuje výše daně

Pevné částky v příloze zákona

Zákon nepracuje se sazbou ze základu, ale s pevnou roční výší daně pro každé pásmo. Příloha má tři tabulky: pro nákladní a skříňové automobily (karoserie BA a BB) podle počtu náprav a největší povolené hmotnosti, pro tahače návěsů a silniční tahače (BC a BD) podle hmotnosti celé jízdní soupravy a pro přípojná vozidla kategorie O. Konkrétní částky si vždy ověřte v aktuálním znění přílohy.

Hranice dvanácti tun

V nejnižších pásmech je výše daně nulová. Podle vysvětlení Finanční správy se daň v praxi platí jen za vybraná vozidla s největší povolenou hmotností 12 tun a více a za jejich přípojná vozidla od 12 tun. Dvounápravový vůz pod 12 tun má tedy nulovou daň a do přiznání se neuvádí. U tahačů se hranice posouvá, protože rozhoduje hmotnost soupravy. Tabulka navíc rozlišuje dvě, tři a čtyři nebo více náprav.

Vzduchový závěs hnací nápravy

Od zdaňovacího období 2025 má každé pásmo dvě částky: pro vozidla se vzduchovým závěsem hnací nápravy nižší, pro jiný závěs vyšší. Za vzduchově odpružené se vozidlo považuje, když je aspoň jedna hnací náprava podle zákona o silničním provozu brána jako náprava se vzduchovým pérováním nebo pérováním uznaným za rovnocenné (§ 5 odst. 5). Druh závěsu se posuzuje k začátku zdaňovacího období nebo k první registraci v ČR (§ 5 odst. 4).

Jak vzduchový závěs doložit

Podle informace Finanční správy ke vzduchovému závěsu je nejspolehlivějším podkladem COC list, kde je v kolonce 33 hodnota Y nebo N. Údaj se do COC listů uvádí zpravidla od let 2010 a 2011. U starších vozidel pomůže potvrzení výrobce nebo dovozce podle VIN, servisní dokumentace či výrobní štítek. S přiznáním se nic nepřikládá, ale správce daně může doložení kdykoli vyžádat.

Počítá se po měsících

Dílčí daň za vozidlo je roční výše daně snížená o případnou slevu (§ 12a odst. 2). Pokud vozidlo po část roku nebylo předmětem daně, bylo osvobozené nebo prošlo přestavbou, sčítají se dvanáctiny za jednotlivé měsíce (§ 12a odst. 3). Proto zákonodárce od roku 2026 zaokrouhlil částky na čísla dělitelná dvanácti. Pokud celková daň vyjde pod 100 Kč, nepředepisuje se a neplatí (§ 16a).

Osvobození a slevy

Vozidla osvobozená podle § 3

Osvobozené je vozidlo se zvláštním výstražným světlem modré nebo modré a červené barvy, pokud je to zapsané v registru. Dále vozidla státních hmotných rezerv, pokud se nepoužívají k podnikání. Osvobození se týká i vozidel diplomatických misí při vzájemnosti, sanitních a záchranářských vozidel poskytovatelů zdravotních služeb a báňské či horské služby, vozidel Českého červeného kříže a vozidel správců silnic nasazených výlučně na sjízdnost a schůdnost.

Přívěs za silničním tahačem

Zvláštní osvobození má přípojné vozidlo kategorie O, pokud jeho poplatník zároveň platí dílčí daň za silniční tahač s karoserií BD (§ 3 odst. 1 písm. c). Zdaní se tahač podle hmotnosti celé soupravy a přívěs se v přiznání uvede jako osvobozený. Finanční správa v odpovědích na dotazy upozorňuje, že kdo provozuje jen přívěs bez vlastního silničního tahače, tohle osvobození uplatnit nemůže.

Sleva za kombinovanou dopravu

Vozidlo jezdící výlučně v počátečním nebo konečném úseku kombinované dopravy má slevu 100 % (§ 12 odst. 1). Ostatní vozidla dostanou slevu podle počtu jízd s využitím železnice: 31 až 60 jízd 25 %, 61 až 90 jízd 50 %, 91 až 120 jízd 75 %, přes 120 jízd 90 %. Železniční úsek po ČR delší než 250 km vzdušnou čarou se počítá jako dvě jízdy. Přepravní doklady je nutné uchovávat (§ 16).

Přiznání, splatnost a sankce

Kdo přiznání podává

Přiznání podává poplatník, pokud v něm musí uvést aspoň jedno vozidlo (§ 15 odst. 1). Uvádí se jen vozidlo s dílčí daní nad nulu, vozidlo se slevou a osvobozené vozidlo, u kterého by jinak daň vyšla kladná. Kdo provozuje jen osobní auta, dodávky, návěsy nebo nákladní vozy s nulovou výší daně, přiznání nepodává.

Termín: 31. ledna

Lhůta končí 31. ledna roku následujícího po zdaňovacím období. Připadne-li tento den na sobotu, neděli nebo svátek, posouvá se konec lhůty na nejbližší pracovní den (§ 33 odst. 4 daňového řádu). Stejný termín má například přiznání k dani z nemovitých věcí, takže firmy s vozovým parkem i halou často řeší obě povinnosti v jednom lednovém termínu.

Daň je splatná ve stejný den

Podle § 135 odst. 3 daňového řádu je daň splatná v poslední den lhůty pro podání řádného přiznání. Silniční daň se tedy platí jednorázově za celý rok zpětně. Když správce daně prodlouží lhůtu pro podání přiznání, prodlužuje se podle Finanční správy stejně i lhůta pro placení. Úrok z prodlení se počítá od čtvrtého dne po splatnosti (§ 252 daňového řádu).

Jen elektronicky

Přiznání k dani silniční se podává výhradně elektronicky (§ 15 odst. 4). Jde to datovou zprávou s uznávaným elektronickým podpisem, přes datovou schránku, s přístupem přes identitu občana nebo z daňové informační schránky. Rozdíl mezi úrovněmi podpisu vysvětluje článek o tom, jak funguje elektronický podpis. Firmy mají zpravidla nejjednodušší cestu přes datovou schránku ze zákona, kterou už mají zřízenou.

Online finanční úřad a předvyplnění

Na portálu MOJE daně lze přiznání odeslat z daňové informační schránky plus, kam se dá přihlásit i bankovní identitou. Kdo už přiznání podával, může si formulář předvyplnit údaji z minulého období a jen upravit změny ve vozovém parku. Silniční daň spravuje v každém kraji jedno vybrané územní pracoviště finančního úřadu.

Pokuta za pozdní přiznání

Při zpoždění o víc než 5 pracovních dnů vzniká pokuta 0,05 % stanovené daně za každý další den, nejvýše 5 % (§ 250 daňového řádu). Pokuta pod 1 000 Kč se nepředepisuje. Kdo přiznání nepodá vůbec, platí nejméně 500 Kč. Na přiznání podané na papíře úřad reaguje výzvou k odstranění vady a když ji ignorujete, hrozí pokuta 1 000 Kč (§ 247a odst. 2).

Prodej, koupě a vyřazení vozidla

Měsíc změny patří novému provozovateli

Při převodu vozidla mezi dvěma českými provozovateli platí jednoduché pravidlo z § 2 odst. 5: v měsíci změny je vozidlo předmětem daně jen u nového poplatníka. Prodávající tedy daní měsíce do konce měsíce předcházejícího přepisu, kupující měsíc přepisu a všechny další. Rozhodující je zápis v registru, ne datum kupní smlouvy. Samotný postup přepisu popisuje článek o přepisu auta a povinném ručení.

Prodej do zahraničí

Jiná situace nastane, když vozidlo odchází ven a zároveň mizí z českého registru. Finanční správa řešila tahač prodaný do ciziny s přepisem v polovině dubna. Poplatníkem za duben zůstal původní provozovatel, protože vozidlo přestalo být registrované v ČR a nový poplatník u nás vzniknout nemohl. Prodávající tak platí za celý měsíc, ve kterém vozidlo z registru odešlo.

Vyřazení z provozu do depozitu

Vozidlo s registrační značkou uloženou v depozitu není předmětem daně. Ale jen za celé kalendářní měsíce. Pokud vůz vyřadíte 14. května, za květen se daň platí celá, protože vozidlo bylo aspoň část měsíce způsobilé k provozu. Úspora začíná až prvním celým měsícem v depozitu. Stejně to platí při návratu: jediný den v provozu znamená daň za celý měsíc, takže vyřazení a návrat je dobré plánovat na hranice měsíců.

Daň jako výdaj podnikatele

Zaplacenou silniční daň podnikatel nebo firma uplatní jako daňový výdaj, protože § 24 odst. 2 písm. ch) zákona o daních z příjmů mezi výdaje řadí i ostatní daně s výjimkami podle § 25. Zvláštní pravidlo platí pro manžele: výdajem je i daň zaplacená manželem zapsaným jako provozovatel, když vozidlo k podnikání používá druhý manžel (§ 24 odst. 2 písm. u). Jak platbu zachytit v záznamech, popisuje článek o daňové evidenci OSVČ.

Modelový výpočet

Zadání s vymyšlenými čísly

Všechny částky v příkladu jsou vymyšlené a ukazují jen mechanismus, skutečné výše daně najdete v příloze zákona. Dopravní firma má tahač návěsu s návěsem, třínápravový nákladní automobil koupený během roku, sklápěč odstavený do depozitu, dvě dodávky do 3,5 tuny a nákladní auto o 10 tunách. Tahač za rok absolvoval 70 jízd v kombinované dopravě s využitím železnice.

Co do přiznání nepatří

Dodávky do 3,5 tuny jsou kategorie N1, a nejsou tedy předmětem daně. Nákladní auto o 10 tunách předmětem daně je, ale v jeho pásmu je výše daně nulová, takže se do přiznání neuvádí. Návěs za tahačem má karoserii DA a zákon ho z předmětu daně vyjímá. V přiznání tak zůstanou jen tři vozidla: tahač, koupený nákladní automobil a sklápěč.

Výpočet po vozidlech

Tahač: vymyšlená roční výše 12 000 Kč, celý rok. Za 70 jízd patří sleva 50 %, dílčí daň je 6 000 Kč. Koupený nákladní automobil: vymyšlená roční výše 8 400 Kč, přepis proběhl 20. dubna, takže firma daní duben až prosinec, tedy 9 dvanáctin. Dílčí daň je 8 400 děleno 12 krát 9, tedy 6 300 Kč. Sklápěč: vymyšlená roční výše 6 000 Kč, vyřazený 14. října, daní se leden až říjen, tedy 10 dvanáctin, 5 000 Kč.

Výsledek a termín

Celková daň je 6 000 plus 6 300 plus 5 000, tedy 17 300 Kč. Firma podá přiznání elektronicky do 31. ledna následujícího roku a ve stejný den musí mít daň zaplacenou. Kdyby tahač měl vzduchový závěs hnací nápravy, použila by se nižší částka z přílohy a kód vozidla s písmenem V.

Silniční daň, mýtné a dálniční známka

Tři různé platby

Silniční daň, mýtné a dálniční známka se často pletou, ale mají různé právní základy. Daň se platí za registraci zdanitelného vozidla v ČR bez ohledu na to, kolik a kde jezdí. Mýtné a časový poplatek jsou poplatky za užití zpoplatněné silnice podle zákona o pozemních komunikacích. Jejich výnos jde do Státního fondu dopravní infrastruktury (§ 20 odst. 4), kdežto silniční daň do státního rozpočtu.

Kdo platí co

Časový poplatek, známý jako dálniční známka, platí vozidla nejméně se čtyřmi koly do 3,5 tuny (§ 21). Vozidla nad 3,5 tuny platí místo něj mýtné podle typu vozidla a ujeté vzdálenosti (§ 22). Za stejné užití silnice nelze uložit obojí (§ 20 odst. 3). Nákladní vůz nad 12 tun tedy typicky platí silniční daň i mýtné. Mýtné platí i zahraniční kamiony, silniční daň jen vozidla z českého registru.

Kde se daň objeví v rozpočtu vozidla

U osobního auta silniční daň v přehledu celkových nákladů na vlastnictví auta nehledejte. U těžkého nákladního vozu je naopak jednou z fixních položek vedle mýtného a patří do kalkulace při volbě, jak vůz pořídit, kterou rozebírá průvodce financováním auta.

Šest chyb při silniční dani

Většina potíží se silniční daní nevzniká ze složitosti výpočtu, ale ze zastaralých informací a z nepozornosti při změnách ve vozovém parku.

1. Podávat přiznání za osobní auta. Osobní auta a dodávky N1 předmětem daně od roku 2022 nejsou, a to ani ve firmě. Přiznání za ně se nepodává.
2. Platit zálohy. Zálohy byly zrušeny od roku 2022. Kdo je z dřívějška přeplatil, může podle Finanční správy požádat o vrácení vratitelného přeplatku podle daňového řádu.
3. Zapomenout na osvobozené vozidlo. Osvobozený přívěs za silničním tahačem nebo vůz údržby silnic se do přiznání uvádí, pokud by jinak daň vyšla kladná.
4. Brát datum smlouvy místo zápisu v registru. Poplatníka i měsíce určuje zápis v registru. Kupní smlouva bez přepisu na výsledku nic nemění.
5. Vyřadit vůz do depozitu uprostřed měsíce a čekat úsporu. Za měsíc, ve kterém bylo vozidlo aspoň den v provozu, se platí celá dvanáctina.
6. Neuplatnit nižší částku za vzduchový závěs. Většina nákladních vozidel pro běžný silniční provoz ho podle výrobců oslovených Generálním finančním ředitelstvím má. Stojí za to zkontrolovat COC list a zvolit kód s písmenem V.

Nejčastější otázky: silniční daň

Odpovědi vycházejí ze zákona o dani silniční a z odpovědí Finanční správy na dotazy poplatníků.

Platí se silniční daň za osobní auto používané k podnikání?

Ne. Od zdaňovacího období 2022 jsou předmětem daně jen vozidla kategorie N2 a N3 a přípojná vozidla O3 a O4 registrovaná v ČR. Osobní auto ani dodávka do 3,5 tuny mezi ně nepatří, a to ani tehdy, když je máte v obchodním majetku nebo za ně vyplácíte cestovní náhrady. Informace o opaku pocházejí z textů psaných podle starého režimu.

Do kdy se podává přiznání k dani silniční?

Nejpozději do 31. ledna roku následujícího po zdaňovacím období. Pokud tento den připadne na sobotu, neděli nebo svátek, lhůta se posouvá na nejbližší pracovní den. Ve stejný den je daň také splatná. Přiznání se podává jen elektronicky, a to u vybraného územního pracoviště finančního úřadu, které v kraji silniční daň spravuje.

Musím platit zálohy na silniční daň?

Ne. Zálohová povinnost i registrace k dani silniční byly zrušeny od roku 2022 novelou zákona č. 142/2022 Sb. Daň se platí jednorázově za celý kalendářní rok zpětně, ve lhůtě pro podání přiznání. Pokud vám z dřívějších záloh zůstal přeplatek, Finanční správa doporučuje požádat o jeho vrácení podle daňového řádu.

Platím daň za nákladní auto do 12 tun?

Vozidlo kategorie N2 je předmětem daně, ale podle přílohy zákona vychází v nejnižších pásmech nulová výše daně. Finanční správa uvádí, že v praxi se daň platí jen za vybraná vozidla s největší povolenou hmotností 12 tun a více a za přívěsy od 12 tun. Vozidlo s nulovou daní se do přiznání neuvádí. Aktuální pásma si ověřte v příloze zákona.

Kdo platí daň za měsíc, kdy jsem vozidlo prodal?

Při prodeji v rámci ČR platí za měsíc přepisu nový provozovatel, protože vozidlo je v měsíci změny předmětem daně jen u nového poplatníka. Když vozidlo odchází do zahraničí a zároveň je vyřazeno z českého registru, platí za tento měsíc ještě původní provozovatel. Rozhoduje datum zápisu v registru, ne datum smlouvy.

Jaký je rozdíl mezi silniční daní a mýtným?

Silniční daň se platí za registrované nákladní vozidlo bez ohledu na ujeté kilometry a jde do státního rozpočtu. Mýtné se platí za skutečné užití zpoplatněných silnic vozidly nad 3,5 tuny podle ujeté vzdálenosti a jde do Státního fondu dopravní infrastruktury. Těžký nákladní vůz obvykle platí obojí, zahraniční kamion jen mýtné.

Zdroje: Zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční, Finanční správa: Silniční daň, Finanční správa: Odpovědi na vybrané dotazy k dani silniční, Finanční správa: Informace k novele zákona o dani silniční, Zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád, Zákon č. 13/1997 Sb., o pozemních komunikacích