Sleva na manžela: kdy na ni je nárok a jaké platí podmínky

Sleva na manžela dnes patří jen tomu, kdo žije ve společně hospodařící domácnosti s manželem a s vyživovaným dítětem, které nedovršilo tří let. Samotný nízký příjem manželky nebo manžela už nestačí, i když se to tak roky dělalo. Druhá podmínka zůstala: vlastní příjem manžela nesmí za zdaňovací období přesáhnout 68 000 Kč. Obě musí platit současně.

Kolik sleva činí

Výše slevy na manžela činí 24 840 Kč za zdaňovací období a zvyšuje se na dvojnásobek, tedy 49 680 Kč, pokud je uplatňována na manžela, kterému je přiznán nárok na průkaz ZTP/P. Částka se roky nemění, na rozdíl od podmínek.

Zákon o daních z příjmů řadí slevu na manžela mezi slevy na dani pro poplatníky daně z příjmů fyzických osob vedle základní slevy na poplatníka, slev na invaliditu a slevy na držitele průkazu ZTP/P. Každá z nich má vlastní podmínky a uplatňují se nezávisle.

Nejde o slevu na partnera

Sleva se vztahuje na manžela nebo manželku, tedy na osobu, se kterou je poplatník sezdaný, případně na registrovaného partnera. Nesezdaný pár, i když spolu žije roky a má dítě, na tuhle slevu nárok nemá. Zákon tady nedělá výjimku ani u společně hospodařící domácnosti.

Průkaz ZTP/P musí být přiznaný

Pro zdvojnásobení slevy nestačí zdravotní stav, který by na průkaz stačil. Nárok na průkaz musí být přiznaný rozhodnutím. Podmínky a průběh řízení popisuje text o tom, jak funguje průkaz osoby se zdravotním postižením.

Dvě podmínky, které musí platit současně

Slevu na manžela lze uplatnit pouze tehdy, pokud poplatník žije ve společně hospodařící domácnosti s manželem a vyživovaným dítětem poplatníka, které nedovršilo věku 3 let, a manžel nemá vlastní příjem přesahující za zdaňovací období 68 000 Kč. Spojka a v tom ustanovení je klíčová.

Dřív byla podmínkou jen výše příjmu manžela. Dnes je k ní přidané dítě do tří let a společná domácnost všech tří, tedy poplatníka, manžela a dítěte. Kdo tuhle změnu nezná a slevu uplatní jen podle příjmu, vykáže daň nesprávně.

Dítě musí být vyživované a poplatníka

Zákon mluví o vyživovaném dítěti poplatníka. Pro účely slevy na manžela se přitom za vyživované dítě nepovažuje vlastní vnuk ani vnuk druhého z manželů, není-li v péči těchto osob, která nahrazuje péči rodičů. Prarodiče, kteří žijí s vnoučkem, ale nemají ho v péči nahrazující péči rodičů, tedy podmínku nesplní.

Věk tří let se posuzuje k počátku měsíce

Podmínka zní nedovršilo věku 3 let. Ve spojení s pravidlem o dvanáctinách to znamená, že se každý měsíc posuzuje k jeho prvnímu dni. V měsíci, na jehož počátku už dítě tři roky mělo, se dvanáctina neuplatní. Nárok tedy nekončí ke konci roku, ale v průběhu roku, ve kterém dítě dosáhne tří let.

Společně hospodařící domácnost není totéž co společné bydliště

Jde o společenství osob, které spolu trvale žijí a společně hradí náklady na své potřeby. Rozhodující je faktický stav, nikoli adresa v evidenci. Dva manželé s odděleným hospodařením na stejné adrese podmínku nesplní, naopak dočasná nepřítomnost jednoho z nich, například z pracovních důvodů, ji neruší.

Co se počítá do vlastního příjmu manžela

Hranice 68 000 Kč se vztahuje na vlastní příjem manžela za zdaňovací období, tedy zásadně na příjmy hrubé a před odečtením výdajů, pokud zákon nestanoví jinak. Do limitu se počítá víc věcí, než lidé očekávají.

Patří sem příjmy ze zaměstnání a z dohod, příjmy ze samostatné činnosti, příjmy z nájmu, z kapitálového majetku i ostatní příjmy. Z dávkové oblasti sem patří zejména peněžitá pomoc v mateřství, nemocenské, podpora v nezaměstnanosti a rodičovský příspěvek.

Rodičovský příspěvek limit rychle vyčerpá

Právě rodičovský příspěvek bývá důvodem, proč nárok na slevu nevznikne, i když druhý z manželů nepracuje. Příspěvek se do vlastního příjmu započítává a při rychlejším čerpání překročí 68 000 Kč během několika měsíců. Jak se čerpání dá nastavit, popisuje text o rodičovském příspěvku, a navazující dávku rozebírá článek o peněžité pomoci v mateřství.

Společné jmění manželů se nesčítá dvakrát

Do vlastního příjmu manžela se nezahrnují příjmy, které plynou druhému z manželů nebo se pro účely daně z příjmů považují za příjem druhého z manželů v případě manželů, kteří mají společné jmění. Příjem z pronájmu společné nemovitosti zdaňovaný jedním z manželů se tedy druhému do limitu nepočítá.

Co se do příjmu nepočítá

Zákon obsahuje uzavřený výčet toho, co se do vlastního příjmu manžela nezahrnuje. Vyplatí se ho projít, protože právě tady se dá nárok zachránit.

Nezahrnují se dávky státní sociální pomoci, mimořádná okamžitá pomoc, dávky osobám se zdravotním postižením, dávky státní sociální podpory a dávky pěstounské péče s výjimkou odměny pěstouna. Dále příspěvek na péči a příspěvky na sociální služby.

Státní příspěvky ke spoření a stipendia

Nezahrnují se ani státní příspěvky na penzijní připojištění a na doplňkové penzijní spoření a státní podpora u stavebního spoření. Stejně tak stipendia poskytovaná studujícím, kteří se soustavně připravují na budoucí povolání.

Příjmy z péče o blízkou osobu

Do limitu se nepočítají příjmy plynoucí z důvodu péče o blízkou nebo jinou osobu, která má nárok na příspěvek na péči podle zákona o sociálních službách, pokud jsou od daně osvobozené. Manžel pečující o rodiče tedy o slevu nepřijde kvůli částce, kterou za péči dostává. Souvislosti popisuje text o příspěvku na péči.

Pozor na rozdíl mezi dávkou a odměnou

Výčet vylučuje dávky pěstounské péče, ale výslovně z toho vyjímá odměnu pěstouna. Ta se tedy do vlastního příjmu počítá. Podobně se počítá i nemocenské, přestože jde o dávku, protože v uzavřeném výčtu není.

Dvanáctiny místo celého roku

Poplatník může slevu uplatnit ve výši jedné dvanáctiny za každý kalendářní měsíc, na jehož počátku byly podmínky pro uplatnění nároku splněny. Celá roční částka tedy patří jen tomu, kdo podmínky splňoval celý rok.

Jedna dvanáctina z 24 840 Kč je 2 070 Kč. Kdo splňoval podmínky sedm měsíců, uplatní 14 490 Kč. Rozhodující je vždy stav k prvnímu dni měsíce, ne průměr za měsíc.

Nejčastější dělený rok

Typicky jde o rok, ve kterém dítě dovrší tří let, o rok svatby a o rok, ve kterém se manžel vrátil do práce a jeho příjem překročil limit. Ve třetím případě se ale posuzuje příjem za celé zdaňovací období, ne po měsících, takže překročení hranice zruší nárok za celý rok.

Rok narození dítěte

Podmínka společné domácnosti s dítětem je splněna od prvního dne měsíce následujícího po narození, protože k počátku měsíce, ve kterém se dítě narodilo, ještě splněna nebyla. Dítě narozené v březnu tak zakládá nárok od dubna, tedy devět dvanáctin.

Sleva snižuje daň, ne základ

Sleva na dani se odečítá od vypočtené daně, nikoli od základu daně. Tenhle rozdíl bývá zdrojem nedorozumění a nesprávných očekávání o tom, kolik peněz se vrátí.

Postup je takový, že se nejdřív stanoví základ daně, z něj se vypočte daň, a teprve od té se odečtou slevy. Odečtení od základu, tedy nezdanitelná část základu daně, se týká jiných položek, například darů nebo úroků z hypotéky.

Sleva nemůže vytvořit bonus

Sleva může snížit daň nejvýš na nulu. Přebytek se nevyplácí. To ji odlišuje od daňového zvýhodnění na dítě, u kterého vzniká daňový bonus a stát rozdíl skutečně vyplatí. Mechanismus popisuje text o daňovém zvýhodnění na děti.

Kdo daň neplatí, slevu nevyužije

Z toho plyne praktický důsledek. Poplatník s nízkým příjmem, jehož daň je po základní slevě na poplatníka nulová, ze slevy na manžela nic nezíská. Přehled ostatních slev a jejich pořadí nabízí článek o daňových slevách.

Jak se sleva uplatňuje a co doložit

Slevu na manžela nelze uplatnit v měsíčních zálohách u zaměstnavatele, jde o roční slevu. Uplatňuje se tedy až v ročním zúčtování u zaměstnavatele, nebo v daňovém přiznání.

Zaměstnanec, který má jen příjmy ze zaměstnání, požádá o roční zúčtování daně u zaměstnavatele v zákonné lhůtě po skončení roku. Kdo podává přiznání, uvede slevu v příslušném oddílu. Rozdíl mezi oběma cestami vysvětluje text o tom, kdy se hodí roční zúčtování a kdy daňové přiznání.

Co po vás bude chtít zaměstnavatel

Obvykle čestné prohlášení manžela o výši vlastního příjmu za zdaňovací období a doklady prokazující splnění podmínek, tedy zejména doklad o manželství a o dítěti. U zdvojnásobené slevy kopii rozhodnutí o přiznání nároku na průkaz ZTP/P.

Odpovědnost za správnost nesete vy

Čestné prohlášení zaměstnavatel nekontroluje. Zjistí-li se později, že příjem manžela limit přesáhl nebo že podmínka dítěte do tří let nebyla splněná, doměří se daň poplatníkovi. Proto se vyplatí příjmy manžela sečíst pečlivě a doklady si uložit.

Pět situací, kdy nárok nevznikne

1. Manželka nepracuje, ale dítě je starší tří let. Příjmová podmínka je splněná, podmínka dítěte ne.
2. Máte dítě do tří let, ale nejste sezdaní. Sleva se vztahuje jen na manžela nebo registrovaného partnera.
3. Rodičovský příspěvek přesáhl 68 000 Kč. Do vlastního příjmu se počítá a limit vyčerpá.
4. Manžel pracoval jen část roku, ale výdělek limit přesáhl. Příjem se posuzuje za celé zdaňovací období.
5. Vaše daň je po ostatních slevách nulová. Sleva ji nemůže snížit pod nulu a bonus nevytvoří.

Kolik z hrubé mzdy nakonec zůstane po uplatnění slev, ukazuje výpočet v textu o hrubé a čisté mzdě. Celkový přehled daňové agendy nabízí průvodce daněmi.

Nejčastější otázky

Kolik činí sleva na manžela?

Sleva činí 24 840 Kč za zdaňovací období. Je-li uplatňována na manžela, kterému je přiznán nárok na průkaz ZTP/P, zvyšuje se na dvojnásobek, tedy 49 680 Kč. Uplatňuje se po dvanáctinách za měsíce, na jejichž počátku byly podmínky splněny.

Stačí, že manželka nemá příjmy?

Nestačí. Vedle příjmové podmínky musí poplatník žít ve společně hospodařící domácnosti s manželem a s vyživovaným dítětem poplatníka, které nedovršilo věku tří let. Obě podmínky musí platit současně, samotný nízký příjem manžela už nárok nezakládá.

Jaká je hranice vlastního příjmu manžela?

Vlastní příjem manžela nesmí za zdaňovací období přesáhnout 68 000 Kč. Posuzuje se za celý rok, ne po měsících, takže překročení limitu ruší nárok za celé zdaňovací období.

Počítá se rodičovský příspěvek do příjmu manžela?

Počítá. Do vlastního příjmu se nezahrnují dávky vyjmenované v zákoně, ale rodičovský příspěvek mezi nimi není. Při rychlejším čerpání proto limit 68 000 Kč překročí během několika měsíců a nárok na slevu zanikne.

Co se do příjmu manžela naopak nepočítá?

Zejména dávky státní sociální pomoci, mimořádná okamžitá pomoc, dávky osobám se zdravotním postižením, dávky státní sociální podpory a pěstounské péče s výjimkou odměny pěstouna, příspěvek na péči a příspěvky na sociální služby, státní příspěvky k penzijnímu a stavebnímu spoření a stipendia studujících.

Můžu slevu uplatnit na registrovaného partnera?

Ano, ustanovení o manželovi se použijí i na registrovaného partnera. Na nesezdaného druha nebo družku se sleva nevztahuje ani při společné domácnosti a společném dítěti.

Jak slevu uplatním?

Jde o roční slevu, takže se neuplatňuje v měsíčních zálohách. Zaměstnanec o ni požádá v ročním zúčtování daně u zaměstnavatele, ostatní ji uvedou v daňovém přiznání. Dokládá se obvykle čestným prohlášením manžela o výši vlastního příjmu a doklady o manželství a o dítěti.

Může sleva vytvořit vratku, když daň nemám?

Nemůže. Sleva na dani snižuje vypočtenou daň nejvýš na nulu a přebytek se nevyplácí. Daňový bonus, tedy skutečnou výplatu rozdílu, vytváří pouze daňové zvýhodnění na dítě, ne sleva na manžela.

Další krok: Sečtěte manželovy příjmy za celý rok včetně rodičovského příspěvku a porovnejte je s hranicí 68 000 Kč. Potom zkontrolujte, ke kterým měsícům byly splněné obě podmínky, a uplatněte odpovídající počet dvanáctin. Přehled ostatních položek nabízí text o slevách na dani.

Zdroje: zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, zejména paragrafy 35ba a 35bb. Výši slevy i hranici vlastního příjmu manžela je vhodné ověřit pro zdaňovací období, za které slevu uplatňujete.